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peque04
• 07/12/2010 12:15:00.
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Duda contabilidad: Art 19.3. TRLIS.
Hola!
El Art 19.3. del TR Ley del Impuesto sobre Sociedades dice que "no serán fiscalmente deducibles los gastos que NO se hayan imputado contablemente en la cuenta de PyG o en una cuenta de reservas si así lo establece una norma legal o reglamentaria, a excepción de lo previsto respecto de los elementos patrimoniales que puedan amortizarse libremente".
Tengo apuntado un ejemplo de cuando iba a una academia: Un elemento valorado en 1.000 se amortiza contablemente en 10 años y fiscalmente en 5 años según tablas oficiales.
para el año 1:
gasto contable 100
gasto fiscal 100
---------------------
diferencia no existe, no se puede dar 200 de gasto fiscal, porque no se ha computado contablemente (art 19.3. TRLIS).
¿Qué os parece? Yo no acabo de ver clara la relación. Para mí sería una diferencia temporaria imponible.
Gracias.
2 RESPUESTAS AL MENSAJE
IgnatiusB
La Paciencia Es La Madre De La Ciencia...
• 07/12/2010 14:49:00.
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RE:Duda contabilidad: Art 19.3. TRLIS.
Peque04, a ver si te he entendido bien. El gasto contable de amortización no está reconocido en P y G? De ser asi, ni siquiera esos 100 de la amortización contable estarían contabilizados, no?
Yo creo que a lo que se refiere ese precepto es que a los gastos no contabilizados, obviamente no son deducibles (pues ni siquiera han minorado el resultado del ejercicio y, por tanto, ni la base imponible).
Si ese bien se amortiza fiscalmente a razón de 200 um cada año, contablemente tendríamos un gasto de 0 um y fiscalmente de 200 um. Se originaría una diferencia imponible de 60 um.
La cosa está en la reversión... si la amortización del inmovilizado sigue sin computarse en P y G en años posteriores, no revertiría mediante ajuste positivo, asi que lo mismo esa diferencia revertiría en el momento de su enajenación o baja... Pero en fin, esto son demasiadas cábalas, aparte ahora mismo no sabría demostrarlo.
peque04
• 07/12/2010 16:58:00.
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• Registrado: junio 2010.
RE:Duda contabilidad: Art 19.3. TRLIS.
Ignatius B, quiero decir que fiscalmente se amortiza en 200, pero contablemente sólo en 100.
Por lo tanto, existen 100 u.m. que no se han imputado todavía a PyG.
Según mi ex-profesor como esas 100 no han ido a PyG, sólo se puede dar un gasto fiscal de 100 (aplicando el Art 19.3. TRLIS), y no existe ninguna diferencia.
A mí me parece un poco raro, yo daría una diferencia temporaria imponible por -100.
Y tal como tú mencionas, el Art 19.3. lo dejaría para los casos gastos no contabilizados, como por ejemplo los errores a los que hace referencia la Norma 22ª.
Seguro que tienes mucho que decir, te estamos esperando.
